Что такое АУСН – налоговый режим, его субъекты платят единый налог вместо стандартных: на доход, на имущество, НДС. Кроме того, подается меньше отчетности, чем на других режимах налогообложения.

Автоматизированная УСН отличается от стандартной повышенными ставками, а также тем, что исчисление налоговой базы возлагается не на бизнес, а на ФНС: ведомство получает необходимые данные из личного кабинета налогоплательщика, кассового оборудования и банка, где у вас оформлен расчетный счет.

Внедрение АУСН стартовало в 2022 году как пилотный проект до конца 2027 года в четырех российских субъектах: Москва, Московская и Калужская области, Республика Татарстан.

Использовать автоматизированную упрощенку были вправе только вновь созданные юрлица и предпринимательства.

С 1 января 2025 года произошли очередные изменения:

• Помимо четырех перечисленных субъектов РФ автоматизированную УСН теперь можно применять в других регионах – при условии, что там принят соответствующий закон о внедрении рассматриваемого спецрежима.

• Налогоплательщики, применяющие УСН или НПД, могут перейти на АвтоУСН с 1 числа любого месяца года.
• Режим доступен при осуществлении деятельности по агентским договорам доверителям, комитентам или принципалам (например, продавцам на маркетплейсе).

Переход на применение налогового режима АвтоУСН добровольный.

Если бизнес использует ОСНО, начать применять АУСН можно только с 01.01 следующего года.

Особенности АУСН

Нулевой тариф страховых взносов

Распространяется на взносы за сотрудников, а для ИП – еще и на себя. Уплачивать требуется только взнос на травматизм.

Переживать, что отсутствие взносов повлияет на объем пособий работников и их пенсии (а также пенсию предпринимателя), не стоит: СФР получает компенсацию из бюджета.

Упрощение контроля финансов

Доходы и расходы субъекта АУСН отражаются в ЛК – привлекать штатного финансиста не обязательно. Тем не мене работать без бухгалтера на рассматриваемом налоговом режиме все же проблематично.

Отсутствие выездных проверок

При этом контролирующие ведомства все еще вправе осуществлять остальные виды проверок, к примеру – проверка применения онлайн-кассы.

Меньший объем отчетности

Налоговая декларация по АвтоУСН в налоговые органы не представляется.

Не ведут книгу учета доходов и расходов и не подают следующие отчеты: налоговая декларация; 6-НДФЛ; расчет по страховым взносам в ФНС; раздел 2 формы ЕФС-1.

Критерии перехода на специальный режим

АвтоУСН смогут применять организации и индивидуальные предприниматели, у которых одновременно соблюдаются следующие условия:

• численность работников не более 5 человек;
• годовой доход не более 60 млн руб.;
• остаточная стоимость основных средств не более 150 млн руб.;
• расчетные счета открыты только в уполномоченных кредитных организациях;
• заработная плата работникам выплачивается только в безналичной форме;
• не применяют иные специальные налоговые режимы;
• иные условия, установленные п. 2 ст. 3 Федерального закона от 05.02.2022 № 17-ФЗ.

АУСН останется недоступной, если трудоустроены нерезиденты или лица, задействованные на работах, предполагающих преждевременный выход на пенсию.

Налоговый период

календарный месяц

Объектом налогообложения АвтоУСН признаются:

• доходы;
• доходы, уменьшенные на величину расходов.

Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком. Объект налогообложения может изменяться налогоплательщиком ежегодно.

Особенности начисления налога

Применяются не только более высокие ставки (8% на АУСН вместо 6% на УСН, 20% вместо 15%), но и платежи в бюджет требуется направлять чаще – ежемесячно.

Если применяется ставка 20% (доходы за вычетом расходов) она может быть заменена минимальным налогом 3% в следующих обстоятельствах:

• по результатам года бизнес ушел в минус;
• налог, рассчитанный по ставке 20%, оказался ниже минимального (3%).

Сроки и порядок уплаты налога

Налоговый орган уведомляет не позднее 15-го числа месяца, следующего за налоговым периодом:

1. налогоплательщика через личный кабинет налогоплательщика:

• о налоговой базе;
• о сумме убытка;
• о сумме налога, исчисленной по итогам налогового периода;
• о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода;

2. уполномоченную кредитную организацию о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода.

Уплата суммы налога производится не позднее 25-го числа месяца, следующего за налоговым периодом.

Налогоплательщики АвтоУСН, если у них есть работники, уплачивают страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в фиксированном размере 2750 рублей в год (данный размер установлен на 2025 год). Уплата производится ежемесячно в размере 1/12 фиксированного страхового взноса.

Отчетность на АвтоУСН

При наличии сотрудников (в установленных случаях) в Фонд пенсионного и социального страхования представляются:

• Сведения о трудовой деятельности (подраздел 1.1. подраздела 1 формы ЕФС-1);
• Сведения о страховом стаже (подраздел 1.2. подраздела 1 формы ЕФС-1).

Обязанность подавать бухгалтерскую отчетность сохраняется.

Взаимодействие бизнеса, уполномоченного банка и ФНС

Бизнес

Учитывает доходы и расходы в приложении или ЛК, направляет в банк данные о работниках для расчета НДФЛ и подает отчетность.

ФНС

Аккумулирует сведения о расходах и доходах бизнеса по данным онлайн-кассы и банка и производит расчет налога – сумма отражается в ЛК или банкинге.

Уполномоченный банк

Предоставляет приложение, отражающее доходы и расходы: эту информацию финансовая организация передает ФНС, а также самостоятельно считает НДФЛ с зарплаты ваших сотрудников.

Следует учитывать, что не все финансовые организации принимают участие в пилотном проекте по внедрению автоматизированной упрощенки. Если ваш бизнес уже работает и вы намерены перейти на АУСН, возможно, потребуется зарегистрировать счет в ином банке.

Вывод

Действие АУСН теперь не ограничено четырьмя субъектами РФ – с 1 января текущего года регионы наделены правом внедрять автоматизированную УСН на своей территории.

Для субъектов АУСН расчет налога производится ФНС, НДФЛ – банком. Не нужно уплачивать страховые взносы на работников, а предпринимателю – на себя.